【安永观察】越南受惠于国际供应链重塑 更新税务及法律政策吸引外资

越南经济在疫情期间展现出一定的韧性。2022年预计越南实际经济增长为7.0%，而2023年和2024年分别预计是6.2%和6.6%¹。此外，近年来越南也发布了多项法令，为外国投资者提供更具吸引力的法律框架，并引进了更明确的市场投资规则。

近日，安永中国海外投资业务部举办了“走进东盟市场”系列线上研讨会之投资越南的税务及法律政策动向。会上，来自中国和越南的安永专业人士介绍了越南的投资机会和面临的挑战、在越南新设立公司需关注的法律事项、税务和海关合规事项以及外籍派遣人员的人力资源管理与合规事项等。

左起：

张顺源先生，安永中国²“一带一路”东盟区税务服务主管、国际及并购重组税务咨询合伙人

曹耀文先生，安永越南³中国海外投资业务部市场发展总监

梁洁贞女士，安永越南³中国海外投资业务部市场发展经理

阮氏妙玲女士，安永越南³中国海外投资业务部市场发展高级助理

一、越南的投资环境优势

越南的投资环境具有多维度优势，近年来，供应链发展在国际化投资、生产和贸易方面，成为了重要考虑之一，因此，越南对于出口导向型企业的吸引力进一步提升。

资料来源：《前进越南投资暨税务实务集锦》，2022年，由越南外国投资局（FIA 越南）与Ernst & Young Vietnam Limited合作编撰

二、在越南新设立公司需关注的法律和税务事项

外商进入越南主要有三种常见的法人形式，分别为法人实体、外资企业的分公司和外资企业的代表处。

图表：投资越南常见的法人形式

而常见的法人实体形式又有以下三种： 

图表：常见的法人实体形式

在越南，生产出口货物的企业可以注册成为出口加工型企业（Export Processing Enterprise, EPE）。EPE进出口的货物无需缴纳进出口关税和增值税，而相比之下来料加工和进料加工企业可能出现以下两种情况：如果进口货物时向海关申报这是用于来料加工或进料加工而进口的货物，可豁免进口关税和进口增值税，但如果进口货物时向海关申报这是用于生产越南境内销售的货物但之后转成出口，则必须先缴纳税款，实际出口后再申请退税，退税流程还需要花费额外的时间和精力。因此EPE有较大的优势。但企业也应注意EPE的海关监管条件相对较严格，若企业未能满足监管条件，则无法免税。

图表：EPE 的海关监管条件

在越南设立外商投资企业（FIE）一般遵照如下管理程序：

在税收方面，外商投资需要关注主要税种，包括企业所得税、增值税、个人所得税和外国承包商税。其中，若投资企业满足一些激励条件，则可以获得企业所得税的相关优惠，这些条件主要包括：位于工业区的投资项目（位于社会经济条件好的地区除外）、符合条件的社会化活动（如医疗、教育、可再生能源）的企业收入、特別鼓励的投资项目（如研发、高科技、基础设施等）、位于社会经济条件极其困难的商业区之投资项目、位于经济区和高科技园区的投资项目、大型投资项目（即最低投资资本为 60,000 亿越南盾（约 2.7 亿美元）并满足特定条件的投资项目）等。满足条件的投资企业可积极申请相关优惠措施。

图表：越南税收概览

三、外籍派遣人员的人力资源管理和合规事项

在越南工作的外国人必须持有工作许可证 (WP) 或符合现行法规规定的特定豁免情况。工作许可证的最长有效期为2年，并可延长一次，延长期为2年，且外国人只能从工作许可证签发之日起在越南工作。

图表：越南工作许可申请/豁免流程

对于有意投资越南的中企来说，挑战和机遇并存。中企在进入和拓展市场时需关注当地市场动态，并考虑未来的国际税务环境变化和企业可持续发展，利用灵活而务实的营商理念与运营模式进入市场，这些将为中企国际化发展提供良好基础，有助其获取企业长远价值。

如果您在投资越南方面或在当地经营业务有任何疑问，欢迎联系我们，了解更多信息。

注：

1. 资料来源：国际货币基金组织 (International Monetary Fund, IMF)

2. 安永（中国）企业咨询有限公司

3. Ernst & Young Viet Nam Limited

欢迎联系我们。

中国

张顺源 Soon Yen Chong

“一带一路”东盟区税务服务主管

国际及并购重组税务咨询合伙人

安永（中国）企业咨询有限公司

[phone]

[e-mail]

越南

曹耀文 Owen Tsao

市场发展总监

中国海外投资业务部

Ernst & Young Viet Nam Limited

[e-mail]

梁洁贞 Trinh Kiet Luong

市场发展经理

中国海外投资业务部

Ernst & Young Viet Nam Limited

[e-mail]

阮氏妙玲 Linh Thi Dieu Nguyen

市场发展高级助理

中国海外投资业务部

Ernst & Young Viet Nam Limited

[e-mail]

点击安永智库小程序获取更多资讯

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

如欲转载本文，务必原文转载，不得修改，且标注转载来源为：安永中国海外投资业务部官方微信公众号。如需修改内容，需要获得安永的书面确认。

近期活动

推荐阅读

国别观察

安永在墨西哥推出SupplyER系统助力企业应对外包改革后的合规管理挑战

【安永观察】泰国4.0战略、东部经济走廊的投资机遇及优惠政策

关注安永中国海外投资业务部微信公众号，获取更多专业资讯。